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第二 小额贷款公司的经营与业务管理（第3页）

经过审核批准的贷款项目必须进入合同签订环节，这是小额贷款公司与借款人确立债权债务关系的必要法律程序，包括借款合同、抵押（质押）合同、保证合同、联保承诺书、无限连带责任承诺函等。相关合同文本须经合规风控部或法律顾问审查后，才能签署、加盖印章确认并生效。

（五）贷款支付与贷后监管

合同签订以后，客户经理负责办理贷款出账手续；同时应及时整理项目资料，移交信贷管理部归档。要加强贷后的监督、管理与催收工作，由于小额贷款公司处于行业发展的初期阶段，其所能承受的贷款损失率相对银行等金融机构更低，所以贷后监管和催收工作对小额贷款公司的风险控制尤为重要。

四、小额贷款公司的内控制度与程序

（一）小额贷款公司的内控制度与具体要求

内控制度的设计主要体现在“岗位分设、集体决策和授权审批”三个方面，即根据风险程度大小，对不同产品、期限、担保措施的贷款业务确定不同的审批权限；审批权限应当采用量化风险指标。特别强调的是，应当明确规定贷款项目审查人、审批人之间的权限和工作程序，严格按照权限和程序审查、审批业务，不得随意架空审查、审批人而营私舞弊。

同时，小额贷款公司要防止违反信贷原则而提供关系人贷款或人情贷款，对关系人的贷款条件不得优于其他受信人同类贷款的条件，在对关系人贷款调查和审批过程中，公司内部关联人员应当规避；小额贷款公司更要防止贷款的资金违规投向高风险领域和用于证券投资等违规活动。

（二）信贷必须实行审查分离、分级审批的流程

“审查分离”是指在横向通过部门分设形成权力制衡，具体的操作流程如图9-4所示。而贷款业务的“分级审批”流程是：由项目经办人实施尽职调查并出具调查报告；业务部门负责人初审同意后，上报公司合规风控部等审查管理部门；合规风控部等审查管理部门尽职审查之后提交贷款评审委员会审议，审议通过的交由公司总经理行使一票否决权；项目批复后直接通知申请授信的单位或个人。

图9-4横向内控审查业务流程

（三）实施信贷业务的工作时限制与企业问责制

第一，建立起公司与借款人之间互动的问责机制。由信贷管理部负责对立项后尽职调查工作的服务质量与道德风险预警询告；电话告之借款人如果不满意或有“卡、拿、要”行径，可以另派经办人员等；使借款人与经办人员之间设立起可能利益趋同的防火墙。项目通过后，必须由借款人出具盖印并签字的《贷款项目经办人守纪询证表》。

第二，实施项目调查、审批工作时限制。在项目初审通过后，从信贷管理部决定立项并签发《项目调查、审查、会审业务控制单》日起计算。

项目经办人员：现场调查、取证并形成文档等工作日为5天（节假日顺延），上报至合规风控部为止，并办理交接手续。

●合规风控部：测评度量、风控评价、疑点复查、签署意见等工作日为2天（节假日顺延），然后转报至信贷管理部为止，并办理交接手续。

●信贷管理部：敦促贷款业务部门经办人员组织会审的演示和被询证稽核文档，召集组织评审成员会审，形成最终决议止工作日为1天（节假日顺延）。项目通过后资料归档并出具贷款批复通知函；或项目审查未通过时资料的退回，通知申请贷款企业或个人终止业务等工作日为1天（节假日顺延）。

第三，借鉴保险公司理赔的做法，项目经办人在佐证各项考核指标时，除了按原来通行的做法要求企业提供纸质加盖公章或签字的材料外，还要用数码相机图片取证。包括重要的实物、文本、经营现场、抽查的账证表图、产品设施等，用于复核、会审时演示和项目通过后刻盘存档，同时便于备案或后期追踪反馈。

五、小额贷款公司的财务管理与税收征管

（一）小额贷款公司财务管理的核心内容

为加强小额贷款公司的财务管理，根据《企业财务通则》《金融企业财务制度》《关于小额贷款公司试点的指导意见》和《中华人民共和国税法》等相关法规制定了《小额贷款公司财务管理办法》。其特点主要表现在以下几个方面。

第一，小额贷款公司财务实行收支两条线管理，同时经营性费用支出要与行政管理费分别核算。行政管理费应坚持以收定支、收支平衡、专款专用、单独管理、单独建账、专户存放、专项核算的原则，不得与其他资金混合存放、混淆核算；管理费账户余额不得出现红字，管理费利息收入均应纳入管理费账户核算。

第二，收入、成本的确定应遵循权责发生制原则；计提固定资产折旧采用平均年限折旧方法；财务工作实行董事长负责制，建立适当的分级授权费用支出审批制度，并实施股东的民主管理与监督。重大财务事项、年度财务预算和财务决算方案、利润分配方案和亏损弥补方案必须经股东大会审议批准，并按年向股东大会报告财务状况。

第三，小额贷款公司依法缴纳企业所得税后的净利润按下列顺序分配：弥补以前年度亏损，按10%提取盈余公积，按10%提取公益金，按5%提取员工劳动分红基金，按5%提取董事长基金，然后向股东分配利润。其中，公司发生的年度亏损，可以用下一年度的利润在税前弥补，连续五年内不足弥补的用税后利润弥补。同时，法定盈余公积可用于弥补亏损和转增资本金；法定盈余公积按规定转增资本金后，留存的法定盈余公积不得少于注册资本的25%等。

（二）小额贷款公司的特殊会计科目及报表体系

小额贷款公司的会计科目体系包括了资产类、负债类、损益类和所有者权益类四个类别，其一般科目的设置与其他企业基本类同。而较为特殊的会计科目包括：资产类别的“贴现资产、短期贷款、贷款损失准备、应收利息、代理业务资产、抵债资产、抵债资产跌价准备”等科目；负债类别的“银行业金融机构融入资金、贴现负债、卖出回购金融资产款”等科目；损益类别的“利息收入、手续费及佣金收入、利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费”等科目。

其中，小额贷款公司的收入是指从事贷款等资金运作、咨询服务等业务所取得的收入，包括贷款利息收入、存放金融机构款项收入、咨询收入、手续费收入、其他营业收入、营业外收入等。而成本费用包括借款利息支出、佣金支出、行政管理费支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出、营业税金及附加、营业外支出、企业所得税、以前年度损益调整等。

小额贷款公司的报表体系主要包括：《资产负债表》《利润表》《现金流量表》和《所有者权益变动表》，其报表的项目内容与其他金融机构和工商企业均有所不同。由于篇幅所限，这里仅列举《小额贷款公司利润表》予以反映，具体如表9-2所示。

表9-2小额贷款公司利润表

续表

填报单位公章法定代表人财务负责人制表人而小额贷款公司的辅助报表体系包括：《小额贷款公司财务收支情况表》《小额贷款公司贷款五级分类及损失准备情况表》《小额贷款公司主要指标汇总表》《小额贷款公司最大十家客户贷款情况表》《小额贷款公司经营情况统计报表》以及《小额贷款种类及区域分布统计表》等。

（三）小额贷款公司的税收征管、风险与损失准备金计提

1。小额贷款公司的税收征管

小额贷款公司涉及的税收主要包括：营业税、税率为5%，企业所得税、税率为25%；城市维护建设税、其税率分别为：纳税人所在地在市区的7%，纳税人所在地在县城、镇的5%，纳税人所在地不在市区、县城或镇的1%。而教育费附加征收率为营业税税额的3%，地方教育附加征收率为营业税税额的1%。除上述主体税种外，还可能涉及印花税即按借款金额的0。05‰贴花，房产税、车船使用税、城镇土地使用税等。

2。小额贷款公司风险准备金及贷款损失准备计提比例

目前小额贷款公司均按照贷款余额的1。5%比例计提风险准备金。在贷款进行风险分类后，可按照以下比例计提贷款损失专项准备金，并准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款计提比例为2%，次级类贷款计提比例为25%，可疑类贷款计提比例为50%，损失类贷款计提比例为100%。

3。小额贷款公司政策优惠的比照与借鉴

依据《关于支持农村金融发展税收政策问题的请示》，在2009年1月1日至2013年12月31日期间，对金融机构发放的农户小额贷款利息收入免征营业税；对上述利息收入在计算应纳税所得额时按90%减计收入。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时按90%比例减计收入。对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的小额贷款公司以及法人机构所在地在县以下地区的农村合作银行、农村商业银行的利息收入减按3%的税率征收营业税。

与此同时，国家还配套制定了县域涉农贷款增量的奖励政策，明确了涉农和小微企业不良贷款呆账核销政策，以及出台涉农信贷损失准备金税前扣除政策等。但对小额贷款公司的直接优惠政策却不明朗，各地政策的扶持标准也千差万别，如云南省对小额贷款公司明确了按15%税率缴纳企业所得税，黑龙江省小额贷款公司的营业税减半、企业所得税则免征，等等。