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项目六 投资与筹资业务内部控制制度设计（第1页）

项目六投资与筹资业务内部控制制度设计

任务一投资与筹资业务内部控制目标和控制措施

一、投资与筹资业务内部控制目标

1。保证投资资产安全完整；保证筹资业务符合相关法律规范的要求。

2。保证投资业务合规合法；保证筹集到的资金能够完整地取得，并进行充分恰当的摊销处理。

3。保证投资业务记录准确；保证债务折价、溢价的合理记录并进行恰当的摊销处理。

4。保证利息和股利的正确计提和恰当支付。

二、投资与筹资的内部控制措施

（一）投资业务内部控制措施

}h6}1。职务分离制度

（1）对外投资项目的可行性研究与评估职务的分离。

（2）对外投资计划编制与审批职务的分离。

（3）投资业务的操作人员与会计人员分离。

（4）证券保管人员必须同负责投资交易账务处理的会计人员分离。

（5）参与投资交易活动的人员与有价证券的盘点人员分离。

（6）对外投资处置的审批与执行分离。

}h6}2。授权批准制度

企业应当根据对外投资类型制定相应的业务流程，明确对外投资中主要业务环节的责任人员、风险点和控制措施等。对实际发生的对外投资业务，企业应当设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保对外投资全过程得到有效控制。

企业应当加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等环节的管理规定及相关人员的职责权限。

}h6}3。可行性研究、评估与决策控制制度

首先，企业应当编制对外投资项目建议书，投资建议书的内容一般包括项目的必要性和依据、投资条件的初步分析、投资估算和资金筹措的设想、经济效益和社会效益初步估算等。

其次，企业应当由相关部门或人员、或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资目标、投资规模、投资方式、投资风险与收益等作出评价。企业应当由相关部门或人员、或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。评估报告应当全面反映评估结果，并由所有评估人员签章。对重大对外投资项目，必须委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估。

最后，企业应当根据经股东大会或企业章程规定的类似权力机构批准的年度投资计划，按照职责分工和审批权限，对投资项目进行决策审批。重大的投资项目，应当根据公司章程及相应权限报经股东大会或董事会或者企业章程规定的类似决策机构批准。企业集团根据企业章程和有关规定所属企业对外投资项目进行审批时，应当采取总额控制等措施，防止所属企业分拆投资项目等行为的发生。

}h6}4。投资的执行控制制度

（1）企业应当制订投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容。投资实施方案主要由财务部门相关人员编制。投资实施方案及方案的变更，应当经企业董事会或其授权人员审批。对外投资业务需要签订合同的，应当征询企业法律顾问或相关专家的意见，并经授权部门或人员批准后签订。

（2）企业应当按照会计制度的要求正确设置会计账簿进行明细核算，此外，还必须按照股票或债券正确设置备查簿，详细记录股票或债券名称、面值、取得日期、收入成本、收取的股利或利息等，从而有效地对企业通过对外投资取得股票和债券进行控制。同时，企业应当加强投资收益的控制，投资收益的核算应当符合国家同意的会计制度的规定，对外投资取得的股利以及其他收益，均应纳入企业会计核算体系，严禁账外设账。

（3）企业应当加强对外投资有关权益证书的管理。指定专门部门或人员保管权益证书，建立详细的记录。未经授权人员不得接触权益证书。财会部门应当定期和不定期地与相关管理部门和人员清点核对有关权益证书。

（4）企业应当定期和不定期地由专门人员去了解被投资企业的财务状况，保证对外投资的安全、完整。企业应当加强对投资项目减值情况的定期检查和归口管理，正确核算对外投资减值准备。

}h6}5。投资处置控制制度