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项目三 存货业务内部控制制度设计（第2页）

4。存货的会计处理方法应当符合国家统一标准。

三、存货内部控制内容

1。职务分离制度

存货采购环节主要由提交请购单、签订采购合同、订货、收货和入账等构成。存货采购需要进行职务分离，这些业务主要有：

①在请购单中，对需要采购的存货品种、数量，由生产或销售部门、保管部门共同制定，交采购部门进行公开询价。

②采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。

③存货采购人员不能同时负责存货的验收保管工作。

④存货的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。

⑤采购人员应与负责付款审批的人员分离。

⑥审核付款人员应与付款人员分离。

⑦记录应付账款人员应与付款人员分离。

2。采购的请购单控制制度

为了存货既能满足需要，又不造成积压，确定存货采购时，必须由存货使用部门根据未来一定期间的需要量提前通知存货保管部门，再由保管部门根据现有存货的库存量计算出请购量，并提交请购单。经过存货使用部门和存货保管部门主管签字的请购单，还必须通过采购部门和财务部门的共同确认后方可生效。

3。订货控制制度

采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时，首先必须向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的单价、质量、折扣、付款条件、交货时间等有关资料，初步确定适合的供应商并准备谈判。然后，根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订单及时传送给生产、销售、保管和财务等有关部门。

4。货物验收控制制度

小企业所定购的货物到达时必须由与采购部门、使用部门和会计部门相分离的保管部门验收保管。所收货物的检验包括数量和质量两个方面。根据订货单和供货方发货单验收合格的货物入库后，仓库保管部门必须及时填制收货单一式数联，并分别传送给采购部门和财会部门。

5。应该账款控制制度

由采购请购单、订货单和收货单共同构成的收货业务完成后，会计部门即取得供货方的发票和收货单等表示货物已经验收入库并应支付货款的原始凭证。这些原始凭证经过审核无误后，财会部门应及时记录存货的增加和银行存款的减少或应付账款的增加。

6。会计稽核与对账制度

无论是货款的支付，还是应付账款发生的记录，对进货业务涉及的所有原始凭证，都必须经过稽核人员或会计主管审核后才能记账；另外，对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账，防止债务虚列及由此造成的业务人员的舞弊行为。