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任务二 采购与付款业务核算程序设计（第2页）

2。材料采购、验货、付款流程的控制要求

（1）采购材料入库验收、记账与付款分离。

（2）加强材料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确，材料验收入库后才支付货款。

（3）定期进行账账、账卡和账实核对。

图4。5付款入账程序设计图

四、退货及折让程序设计

1。退货及折让的业务处理程序

（1）由储存部门或用料部门填制“请购单”。

（2）由采购部门填制“订购单”或其他契约。

（3）由检验部门验收并编制验收报告。

（4）储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门。

（5）会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款。

（6）凭证移送出纳处付款。

2。退货及折让流程的控制要求

（1）退货及折让发生时，应由双方协商解决。

（2）由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据。

（3）送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证。

五、采购与付款业务内部控制制度示例

××公司采购与付款内部控制制度

第一节总则

第一条为了加强对××公司（以下简称本公司或公司）物资采购与付款环节的内部控制，堵塞采购漏洞，减少采购风险，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称采购是指本公司购进的用于生产经营或提供劳务消耗的各种物资（包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备品备件、燃料）以及达到固定资产管理标准的各种设备的行为，付款是指支付与购进物资或设备有关的款项的行为。

第三条对外采购业务内部控制制度的基本要求是采购与付款中的不相容职务应当分离，其中包括：

（一）付款审批人员和付款执行人员不能同时办理寻求供应商和洽谈价格的业务。

（二）采购合同的洽谈人员、订立人员和采购人员不能由一人同时担任。

（三）货物的采购人员不能同时担任货物的验收和记账工作。

第二节分工与授权

第四条对在管理或办公过程中使用或耗用的各类物品，公司总部、各分公司必须遵循“集中采购、相互牵制”的原则，各分公司根据实际情况，参照本制度的有关规定制定本单位的具体实施办法并组织实施，同时报公司总部备案，坚决杜绝由使用部门直接自行采购本部门所需物品的多头采购、各行其是的现象。