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任务三 货币资金业务核算程序设计（第1页）

任务三货币资金业务核算程序设计

一、库存现金核算方法的设计

小企业的库存现金是通过“库存现金”账户进行核算的。小企业为了能够准确地了解库存现金的收支及结余情况，及时发现现金收支工作中存在的问题和潜在风险，小企业除了对现金进行总分类核算外，还需设置“库存现金日记账”进行序时核算。库存现金日记账应采用订本式账簿，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生的时间先后进行逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计、现金支出合计以及账面余额，并与实际库存现金核对相符。有外币现金业务的小企业，应按照人民币和各种外币分别设置“库存现金日记账”进行明细核算。期末各种外币库存现金的余额应按期末汇率折合为人民币。

二、备用金核算方法的设计

小企业备用金可以按照使用部门进行收支登记，使用部门必须对支付现金的所以原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账，按原始凭证号码顺序，逐笔反映备用金的收支情况。

三、银行存款核算方法的设计

小企业在银行和其他金融机构的存款业务均通过“银行存款”科目进行核算。为了能够及时准确的记录银行存款的收支和结余情况，便于小企业与银行核对账目，及时发现银行存款收支工作中存在的问题和可能出现的差错，小企业除了对银行存款进行总分类外，还必须按不同的银行账号分别进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据银行收付款凭证及相应的原始单据，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计，并结出账面余额。有外币银行存款的小企业，应分别对人民币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。期末各种外币账户的期末余额。应按期末汇率折合为人民币。

四、其他货币资金核算方法的设计

本科目应设置“外埠存款”“银行汇票”“银行存款”和“存出投资款”等明细，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或者本票的收款单位等设置明细。有信用卡业务的企业应当设置“信用卡”明细科目，并按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。

五、货币资金业务处理流程设计示例

图4。1现金支出业务流程设计图

图4。2现金收入业务流程设计图

六、货币资金内部控制制度示例

××公司货币资金管理制度

第一章总则

第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理，规范资金运用程序，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》《内部会计控制规范》《中华人民共和国票据法》《货币资金内部控制管理制度》《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度，特制定本制度。

第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管理等管理规定。

第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章岗位分工

第五条公司及其下属各企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第七条公司及其下属各企业办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。

第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第三章现金和银行存款的管理

第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金，为了确保资金的安全性，须对外支付的款项在1000元（含）以上的应通过转账方式支付；对于支付给个人超过1000元（含）的，则通过网上银行划入个人的账户。

第十条公司应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下：集团本部月末库存现金不超过20000元，其他分公司月末库存现金不超过10000元。

第十一条公司的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

第十二条出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账，每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对，月终时与总账核对，做到日清月结，确保账实一致。

第十三条现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前，每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。如遇节假日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的，可以报请领导批准后调整盘点日。